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2020年中级会计实务真题考点:生意业务性金融资产

2021-07-09 19:42分类:审批资金 阅读:

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  真题考点:生意业务性金融资产

  生意业务性金融资产的会计处理

  (一)生意业务性金融资产的概念

  生意业务性金融资产主要是指企业为了近期内销售而持有金融资产,例如企业以赚取差价为现在的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

  (二)生意业务性金融资产的账务处理

  取得:公允价值/生意业务费用

  持有期间:应收股利/公允价值转变

  处置

  1、行使的会计科现在;

  生意业务性金融资产-成本

  生意业务性金融资产-公允价值转变

  公允价值转变损好

  应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)

  投资收好

  真题回顾

  18-19年,甲公司发生的股权生意业务明细如下:

  材料一, 18年4月1日,甲公司银行存款800万元自非有关方购入乙公司5%股权,公司将其指定以公允价值计量日转变计入其他投资收好的金融资产,有关生意业务当日完善,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元

  材料二,6月30日甲公司银行存款4500万,自非有关方购入乙公司发阿芳股权,累计持股30%有关生意业务当日完善,甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响, 玻尿酸作用对该股权采用权好法计量,当日,乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元,资产负债账面价值与账面净值相逆。

  材料三,18年9月15日,乙公司以800万元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备,当日购入直接装配行使,展看行使10年,净残值为0,采用年限平均法折旧。

  材料四,18年7月1日-12月31日,乙公司净收好为800万元。其所持以公允价值计量其转变计入其他? ?的金融资产的公允价值增补40万元。

  材料五, 19年乙公司净收好2000万元。

  其他权好工具投资,永世股权投资应写明细科现在。

  题现在一:甲18年4月1日购入乙5%股权的分录。

  题现在二:甲公司18年6月30日所持乙公司 5%股权按公允价值进行计量的分录。

  题现在三:甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时,长投的初首计量成本,增分录。

  题现在四:18年甲对乙股权投资在确认投部资收好和其他ZH收好的计算,增分录。

  题现在五:甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收好的计算增分录。

  A公司与甲公司不存在有关方有关。A公司2x18年的有关生意业务或事项如下:

  2x18年1月2日, A公司从深圳证券生意业务所购入甲公司股票1 000万股,占其表决权资本的1%,对甲公司无节制、共同节制或重大影响,划分为以公允价值计量且其转变计入当期损好的金融资产。支付款项8000万元,另付生意业务费用25万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为8 200万元。

  参考应案:

  1、(1)借:其他权好工具投资——成本 800

  贷:银行存款 800

  (2)借:其他权好工具投资——公允价值转变 100

  贷:其他综相符收好 100

  (3)长投的初首计量的成本=900+4500=5400(万元)

  借:永世股权投资——投资成本 4500

  贷:银行存款 4500

  借:永世股权投资——投资成本 900

  贷:其他权好工具投资——成本 800

  ——公允价值转变 100

  借:其他综相符收好 100

  贷:盈余公积——10

  收好分配——未分配收好 90

  (4)投资收好=(800-(800-700)+(800-700)*10%*3/12)*30%=240.75(万元)

  其他综相符收好=40*30%=12(万元)

  借:永世股权投资——损好调整 240.75

  贷:投资收好 240.75

  借:永世股权投资——其他综相符收好 12

  贷:其他综相符收好 12

  (5)投资收好=(2000+(800-700)*10%)*30%=603(万元)

  借:永世股权投资——损好调整 603

  贷:投资收好 603

  2、对甲公司的投资初首确认成本为8 000万元

  借:生意业务性金融资产——成本8 000

  投资收好25

  贷:银行存款8025

  借:生意业务性金融资产——公允价值转变200( 8200- 8000 )

  贷:公允价值转变损好 200

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